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淺談審計中的“暈輪效應”
發布者:行政人事部 發布時間:2021-04-25 瀏覽次數:

      暈輪效應又稱成見效應、光圈效應等,指人們在交往認知中所形成的以點概面或以偏概全的主觀印象。暈輪效應產生的問題在于:首先,它容易抓住事物的個別特征,習慣以個別推及一般,就像盲人摸象一樣,以點代面;其次,它把并無內在聯系的一些個性或外貌特征聯系在一起,斷言有這種特征必然會有另一種特征;第三,它說好就全都肯定,說壞就全部否定,這是一種受主觀偏見支配的絕對化傾向。總之,暈輪效應會給我們的人際交往造成一定的認知偏差,我們需要認清這種偏差,以此降低它對我們的誤導這種錯覺現象。

暈輪效應對審計存在哪些影響呢?

        從我多年的審計經驗看,審計人員由于在審計過程中長期保持著職業懷疑和謹慎心態,會容易在心理上產生“暈輪效應”,從而對審計事項的判斷產生偏差,進而對審計結果產生影響。從審計實踐分析,暈輪效應對審計質量最可能造成的影響,在于以下幾個方面:

       一是容易以偏蓋全。目前的審計現場的工作方式仍以對經濟事項和會計信息做抽查審核為主,當發現個別問題時,在不進行全面核實的情況下即推測整個審計期間均存在同樣的問題,導致形成的問題結論偏離實際情況。

        二是容易輕信對方,將審計方向帶偏。在與被審計單位進行溝通時,當對方洞察到對他不利的地方,往往會提供其他證明材料將情況向相反的方向引導,審計人員偏聽偏信且不加以核實后,順著對方的導向做項目,或對方將明明是問題的事項通過他的引導將問題解釋出合理性,則容易將問題放過,從而影響審計結果。

       三是經驗法則,產生受主觀意識支配的絕對化傾向,不能因同類型單位普遍不存在的問題,就主觀地認為被審計單位一定不存在,反之亦然。

       在具體的審計實施過程中,審計人員可能對領導干部、模范人物、知名人士另眼相看,因為他們在某些方面的優質特征而忽略其在經濟活動中出現的缺點和問題,從而不能客觀進行審計和評價。絕大多數被審計單位在介紹情況時,及提供的述職報告中會刻意重點介紹取得的榮譽,或某項工作得到上級肯定,或者以接受紀委、財政部門一遍遍地審查,審計人員容易出現調查方向及重點的差別,認為經過調查的項目短期內不會再出現問題,從而在確定審計重點、采取審計方式甚至取證過程時產生偏差。

如何克服審計工作中的“暈輪效應”

       為提高審計項目質量,審計人員要盡量避免和克服“暈輪效應”的副作用,具體來說,應當在四個方面加以注意。

       一是保持客觀公正的心態,不論被審計對象的職務、資歷、經歷和地位,堅持用一把尺子衡量,全面清晰地取證,公正審計、客觀評價。

        二是做好深入細致的審前調查,全面、深入、細致的了解被審計對象的情況,聽取各方面的意見,不可僅憑第一印象就輕率下結論。

        三是突破思維慣性和局限,結合審前調查了解的結果,辯證地看待被審計單位反映的情況,確定審計方向;深入分析審計疑點和原因,準確把握問題性質,避免查處問題表面化、形式化。

        四是重視審計組討論,審計人員相互探討、交流疑點問題,從不同方面集思廣益,避免個別審計人員出現“暈輪效應”。

結語:我們說,心理效應源于人們的慣性思維及信息不完整導致,只要審計人員在工作中注意克服投射傾向,在沒有證據前盡量減少惡意揣摩或主觀臆斷,克服用第一印象給被審計對象戴帽子的刻板行為;同時多關注審計組其他人員發現的問題,從不同角度觀察審計對象,及時修正自己的審計思路,就能消除“暈輪效應”的影響,提高審計工作質量。

 

江蘇捷宏普勤會計師事務所有限公司

撰稿人:楊金玉

2021年4月

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