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行政事業單位往來款管理存在的問題及對策
發布者:行政人事部 發布時間:2021-04-21 瀏覽次數:

       在開展行政事業單位審計時,會發現這些依照財政收支兩條線政策實施業務管理的單位,往往存在因臨時性結算業務導致長期掛賬的的債權債務。在現實工作中,許多行政事業單位對于債權債務的核算、管理理念并不到位,導致行政事業單位往來款不能真實反映單位的賬務狀況。通過審計,筆者總結出行政事業單位債權債務管理中存在的問題,針對問題,也提出了自己的一些解決思路供大家參考。

一、行政事業單位債權債務管理中存在的問題

(一)預算編制不合理致使財政專項資金的結余數長期掛賬。

       部分行政事業單位沒有對部門預算進行科學編制,支出中常常會低于當年預算數而采用掛賬形式進行處理,到第二年繼續列支。有些行政事業單位會將上級委托撥付的專項資金未及時撥付給對應單位,致使這部分專項資金長期掛賬。

(二)單位領導財務管理意識較為薄弱,監督管理不到位,同時往來款管理制度不健全。

       有些行政事業單位領導變動非常頻繁,新上任領導不會管理上一任領導所留下來舊賬,也沒有意識到往來款對于單位資產負債所造成嚴重影響。同時,部分行政事業單位內部財務管理制度不健全或制度執行不到位,會計記賬缺乏實質性的監督復核程序。

(三)財務人員業務能力不足,未嚴格按照政府會計的核算管理要求準確核算。

      審計中我們發現,部分單位會計核算不規范,部分專項資金未單獨核算或核算時使用縮寫名稱,導致債權債務掛賬科目與實際核算內容存在很大偏差。且部分行政事業內部財務管理人員更換頻繁,在業務交接時常常流于形式缺乏監督,很多新任會計對接手賬冊中的以往往來掛賬性質不了解,在核算新賬時會將名稱相似的專項資金在舊科目中繼續歸集,導致往來賬余額越來越大,給后期整理帶來了相當大的難度。

       另外,在對街道等基層行政事業開展審計工作時發現,很多基層從業會計人員屬于兼職或從業技術能力薄弱,未能及時學習掌握政府會計核算要求,在業務核算時沒有采用規范的方法,濫用科目,造成往來款記賬不準確。

(四)債權債務往來掛賬長期不清理,會計人員只記賬不理賬,導致往來掛賬賬齡超長。

       審計中我們發現,部分會計人員在核算過程中對專項資金或發生的業務性質不熟悉,輔助核算項目的設置也未具體到收付款單位及個人,這就造成了很多項目發生后在債權和債務中多頭掛賬的現象,導致往來賬目混亂不堪,單位呆賬、壞賬情況越來越多。

(五)行上級財政部門監督不到位,對往來款項審計力度不夠。

       近些年來,審計和紀檢部門都將主要精力放在財政資金管理和預算執行監督上,審計或巡視重點是觀察單位是否存在違法違紀事項,對于債權債務管理較為忽視。特別是當前行政事業單位年終決算報表只反映當年單位收入、支出以及固定資產等基本情況,并沒有詳細反映單位期末應收款和應付款實際情況。同時由于行政事業單位來往賬款業務量非常大,審計部門在進行審計時也需要進行大量取證,難度較大。

二、行政事業單位債權債務管理的幾點對策

(一)需要單位領導高度重視,完善制度建設。

       單位應建立健全內部控制制度,督促財務人員嚴格按照財務制度、會計準則和會計制度的規定規范會計核算,對往來賬款項定期進行清理,確保會計信息的真實性、完整性、合法性。同時完善財務人員離任交接制度,明確往來款項掛賬說明及清收責任主體,以保證后期能準確清理,使往來賬不再成為難治的“后遺癥”。

(二)建立往來事項的定期對賬制度,編制賬齡分析表,加大往來賬款項的清理力度。

       在財務人員保證自己的賬賬相符和明確賬證相符前提下,回頭其他業務經辦部門,進行內部數據核對,發現問題及時處理。同時,年終應對掛賬單位發詢證函進行余額核對,對函證中發現的差異及時進行原因分析、研究處理方法。同時期末應編制賬齡分析表,把不同時間段的賬務明細和逾期賬款進行分析。

(三)建立往來賬項清理小組,區別不同情況該清收的清收,該調賬的調賬,該核銷的核銷。

       應提高審計管理要求,在年度審計時要求審計機構根據每筆往來賬內容和性質,提出針對性的清理意見,屬于本單位的個人欠款,要逐一核實,督促個人及時報銷或限期償還;屬于其他單位的欠款,要傳送書面的催款通知書。特別是對時間較長、事由不清、單位撤銷等原因形成的往來款項,要尋根刨底,核準款項的相關事實,被評估為無法收回的舊賬、呆賬,要按照相關程序報批,做壞賬處理。

(四)審計部門和財政部門應建立聯合檢查機制,加強對于行政事業單位債權債務的監管。

       審計部門和財政部門對于行政事業單位長期掛賬情況應對進行不定期抽查,嚴格核查當前行政事業單位中往來款清算狀況,對于沒有及時結算債權債務的,應當進行源頭把控,全程跟蹤。決算審計時,對于債權債務的信息也應納入報表匯報內容,對清收納入績效考核,以提高單位對于債權債務的管理責任意識。

 

江蘇捷宏普勤會計師事務所有限公司

撰稿人:陸開祥

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